• Ромашева Юлия Николаевна
    Ромашева Юлия Николаевна

    Материальная выгода

    Материальная выгода

    В случае предоставления организацией (займодавец) физическому лицу займа, имеющего процентную ставку ниже 2/3 банковской ставки рефинансирования на территории РФ[1], у заемщика формируется материальная выгода в виде неуплаченных процентов. Такой доход в большинстве случаев облагается налогом (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Однако материальной выгоды не возникает при соблюдении одновременно двух условий:

    - указание в договоре займа о предоставлении такого ипотечного займа на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

    - наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подтвержденного ИФНС в виде уведомления (п. 8 ст. 220 НК РФ, Приказ ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@).

    Возникает вопрос, в случае если у заемщика отсутствует право на получение вышеуказанного имущественного налогового вычета, по какой ставке рассчитывается НДФЛ с материальной выгоды. При этом необходимо учитывать, что если заемщик является налоговым резидентом РФ[2] - расчет ведется по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ).

    Формула расчета материальной выгоды по займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования такова:

    htmlimage.png

    Вышеуказанная сумма материальной выгоды исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом. Заемщик в случае возникновения материальной выгоды обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228 и ст. 229 НК РФ).

    Пример 1. 

    Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в рублях.

    30 апреля 2017 г. организация предоставила физическому лицу - налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 1 месяц под 4 % годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 30 мая 2017 г. гражданин возвратил заем, а также уплатил проценты в сумме 328,77 руб. (Расчет: 100 000 руб. x 4 % / 365 дн. x 30дн. = 328,77 руб.). Ставка рефинансирования на дату уплаты процентов – 9,75 %.

    Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:

    100 000 руб. x (2/3 х 9,75 % - 4 %) / 365 дн. x 30 дн. = 205,48 руб.

    НДФЛ с материальной выгоды составит:

    205,48 руб. x 35 % = 72 руб.

    По материалам РБК.

    1 С 27 марта 2017 года ЦБ РФ снизил ставку рефинансирования до 9,75 процентов. http://www.cbr.ru/press/pr.aspx?file=24032017_132958keyrate2017-03-24T13_25_44.htm

    2 Физическое лицо, которое на дату получения дохода находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев


Другие статьи

Возврат к списку